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拖欠稅款引出股權(quán)轉(zhuǎn)讓連環(huán)案 多公司牽涉其中

2015-03-26 09:34:22
來源:信網(wǎng)-城市信報(bào)
作者:郭冰
責(zé)任編輯:蘇青

“終于找到了!”近日,青島市國稅局稽查局資本運(yùn)作專案組的同志長舒了一口氣。他們查找的是某股權(quán)轉(zhuǎn)讓企業(yè)——青島B投資有限公司。檢查之初,專案組通過電話和實(shí)地查找等方式與該公司聯(lián)系,均無法找到。之后,根據(jù)“稅務(wù)登記信息”顯示的“法人身份證號(hào)碼”,專案組趕赴公安機(jī)關(guān)查詢,發(fā)現(xiàn)法人代表已于2011年去世……

破案:法人代表去世遺孀推卸責(zé)任

被轉(zhuǎn)讓企業(yè)方面的網(wǎng)絡(luò)信息顯示,兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目標(biāo)對(duì)象——青島C包裝科技有限公司經(jīng)營正常、運(yùn)行規(guī)范。于是專案組對(duì)青島C包裝科技有限公司進(jìn)行了實(shí)地外調(diào),但對(duì)該企業(yè)的外調(diào)仍然未能帶來預(yù)期的效果。“‘地稅納稅人登記擴(kuò)展信息’提示了一個(gè)該公司前任財(cái)務(wù)人員的電話 ,專案組由此找到了該公司法人代表的遺孀,最終下達(dá)了涉稅文書,調(diào)取了相關(guān)資料。”青島市國稅局一位工作人員說道。

起初,對(duì)方稱自己對(duì)該企業(yè)并不知情,一直都是其丈夫在經(jīng)營,自己一無所知,并且其丈夫去世后,該企業(yè)也已不再經(jīng)營,家里也沒有錢,無力繳納稅款。專案組告知其該企業(yè)法人已去世,但企業(yè)應(yīng)履行的納稅義務(wù)依然存在,希望其積極配合。最后,該企業(yè)繳納了此次檢查應(yīng)補(bǔ)交的企業(yè)所得稅稅款61.31萬元。滯納金34.2萬元。

發(fā)現(xiàn):A集團(tuán)可疑的大額“其他業(yè)務(wù)利潤”

據(jù)工作人員介紹,青島國稅局稽查局2014年以來實(shí)施的股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息查前分析發(fā)現(xiàn),該案圍繞同一目標(biāo)股權(quán)的兩次轉(zhuǎn)讓 。通過多組相關(guān)信息分析,專案組發(fā)現(xiàn)青島A集團(tuán)有限公司存在以下疑點(diǎn):首先是2012年度企業(yè)所得稅核定征收申報(bào)表的“應(yīng)稅收入”主要由同期利潤表的“其他業(yè)務(wù)利潤”構(gòu)成,而未從收入全額角度測算;其次該企業(yè)地稅申報(bào)信息中有繳納印花稅(征收品目為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù))記錄,計(jì)稅金額分別為2000萬元和650萬元;財(cái)務(wù)報(bào)表——資產(chǎn)負(fù)債表顯示長期股權(quán)投資年初數(shù)是3430萬元,而年末數(shù)則是2130萬元,減少了1300萬元。據(jù)了解,該企業(yè)主要以租賃房屋為主,每年申報(bào)的租賃收入多在60萬元左右,2012年度卻增加了大額“其他業(yè)務(wù)利潤”數(shù)據(jù),這是何種業(yè)務(wù)?

帶著諸多疑問,專案組進(jìn)行了實(shí)地核查。A集團(tuán)承認(rèn)了2012年度發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的事實(shí):2010年該企業(yè)出資從青島B投資有限公司購得青島C包裝科技有限公司30%的股權(quán),2012年又將這部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓給SH(香港)有限公司。

專案組注意到:該企業(yè)申報(bào)表“應(yīng)稅收入”主要由同期利潤表“其他業(yè)務(wù)利潤”數(shù)據(jù)構(gòu)成。經(jīng)查對(duì)該賬戶相關(guān)明細(xì),其中一筆650萬元是此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所獲得的凈利數(shù)(轉(zhuǎn)讓價(jià)減成本價(jià)),也就是說該企業(yè)只對(duì)其凈利部分按核定征收方式繳納企業(yè)所得稅顯然違反了國家稅務(wù)總局公告2012年第27號(hào)第二條規(guī)定,即因轉(zhuǎn)讓股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得,應(yīng)全額計(jì)入應(yīng)稅收入額,按照主營項(xiàng)目業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率計(jì)算征稅。

牽涉:B公司隱匿股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交價(jià)格

在查處青島A集團(tuán)有限公司的同時(shí),專案組借助青島A集團(tuán)有限公司提供的股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同相關(guān)信息,展開對(duì)前次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的相關(guān)企業(yè)青島B投資有限公司的涉稅核查。通過核查青島B投資有限公司2012年度鑒證報(bào)告,專案組發(fā)現(xiàn):該企業(yè)對(duì)持有的青島C包裝科技有限公司股權(quán)以平價(jià)轉(zhuǎn)讓(2600余萬元),這顯然與來自青島A集團(tuán)有限公司相關(guān)信息不一致,該次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的實(shí)際成交價(jià)為3300萬元,而不是青島B投資有限公司申報(bào)的2600余萬元,該企業(yè)隱匿股權(quán)轉(zhuǎn)讓真實(shí)成交價(jià)的問題昭然若揭。

深入:YN公司轉(zhuǎn)讓股份卻沒有繳稅

對(duì)青島C包裝科技有限公司的實(shí)地外調(diào)給專案組提供了一組重要信息:作為兩次股權(quán)轉(zhuǎn)讓的目標(biāo)企業(yè),青島C包裝科技有限公司成立于2007年6月,其創(chuàng)立時(shí)投資方中包含有YN(香港)投資有限公司(占70%股權(quán)),2012年該公司與青島BZ集團(tuán)有限公司共同將持有的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給SH(香港)有限公司,而該公司未有股權(quán)轉(zhuǎn)讓預(yù)提所得稅的繳納記錄。

通過查閱企業(yè)的靜態(tài)資料,專案組了解到轉(zhuǎn)讓前一個(gè)月被轉(zhuǎn)讓企業(yè)賬面凈資產(chǎn)超過注冊(cè)資本1700萬元,同時(shí)該企業(yè)還擁有位于青島高新區(qū)的土地近200畝,應(yīng)當(dāng)說,該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和資產(chǎn)狀況有均好性。同時(shí),青島C包裝科技有限公司的“稅務(wù)登記信息變更”提示,此次轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)一方30% 股權(quán)轉(zhuǎn)讓成交3960萬元人民幣,另一方股東YN(香港)投資有限公司持有70%股權(quán) ,股權(quán)轉(zhuǎn)讓有較大的溢價(jià)調(diào)整空間。根據(jù)國稅函[2009]698號(hào)文件規(guī)定,此筆非居民企業(yè)間的關(guān)聯(lián)交易,因其轉(zhuǎn)讓價(jià)格不符合獨(dú)立交易原則而減少應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法進(jìn)行調(diào)整。目前,對(duì)此筆轉(zhuǎn)讓的納稅調(diào)整工作正在實(shí)施過程中。

城市信報(bào)/信網(wǎng)記者 郭冰 通訊員匡小弟 李杰 邵山 趙波

 

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