從2013年8月1日營改增試點工作啟動，到2016年5月1日改革在全行業(yè)全面推開，青島市稅制順利實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。

市國稅局最新數(shù)據(jù)顯示，截至2016年12月31日，青島市共有28.66萬戶納稅人納入營改增試點范圍，包括一般納稅人6.34萬戶、小規(guī)模納稅人22.32萬戶。2013年8月至2016年12月，青島市營改增總體累計減稅138.61億元，減稅規(guī)模逐年擴大。

增值稅鏈條全面延伸企業(yè)“凈收益”61.67億元

青島某置業(yè)有限公司經(jīng)營范圍為房地產(chǎn)開發(fā)和物業(yè)管理。營改增之后，通過受益進項抵扣、差額扣除等政策，企業(yè)切實享受到改革紅利。該公司負責人給記者算了一筆賬：2015年公司實現(xiàn)營業(yè)收入17億元，當年未實行營改增，企業(yè)繳納營業(yè)稅8500萬元。2016年企業(yè)實現(xiàn)預(yù)售收入13億元，由于當年5月1日開始實行新稅制，新項目預(yù)售階段只需按3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，較之前5%的營業(yè)稅節(jié)約了2個百分點。綜合計算，與營業(yè)稅相比減少稅款支出2500萬元，企業(yè)的資金流出大大減少。

增值稅鏈條的全面延伸，也讓企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票范圍擴大，與其關(guān)聯(lián)較多的建筑服務(wù)業(yè)和生活服務(wù)業(yè)專用發(fā)票均可作為進項發(fā)票用于抵扣。青島某車輛制造企業(yè)營改增前已認定增值稅一般納稅人，該企業(yè)抓住進項抵扣擴大的利好，積極利用不動產(chǎn)抵扣政策，規(guī)范差旅費發(fā)票的取得，加大職工出差住宿的進項抵扣，充分享受到了營改增帶來的減稅紅利。2016年5至12月份，企業(yè)實現(xiàn)應(yīng)納增值稅稅額64047萬元，抵扣增值稅進項稅額共計461182萬元。僅不動產(chǎn)(在建工程)項目一項就取得進項稅額6507萬元，住宿費取得進項稅額15萬元。在銷項稅額穩(wěn)定的前提下，進項稅額整體大幅上漲，公司稅負也相應(yīng)下降。

據(jù)統(tǒng)計，自2013年8月營改增試點以來，青島以工業(yè)企業(yè)為主的原增值稅一般納稅人因進項抵扣內(nèi)容增加，累計減稅61.67億元，成為營改增的“凈收益者”，原增值稅納稅人從“3+7”行業(yè)增加抵扣的減稅額逐年遞增。2016年1至12月，原增值稅納稅人已合計減稅25.58億元，約占全部營改增減稅額的三分之一多。試點納稅人也減負明顯，2013年8月至2016年12月，試點納稅人總體減稅76.94億元，其中試點一般納稅人因稅制優(yōu)化累計減稅68.83億元;試點小規(guī)模納稅人稅負全面下降，成為稅制改革的直接受益者，累計減稅8.11億元;從減稅幅度看，減稅幅度不斷上升，到2016年已經(jīng)升至35.7%。

主輔分離轉(zhuǎn)型升級現(xiàn)代服務(wù)業(yè)新增納稅人7.68萬戶

“我們酒店的主要收入為餐飲服務(wù)及住宿服務(wù)，按照6%稅率繳納增值稅。由于進項中的餐飲原材料稅率為17%，酒店低值易耗品和設(shè)備等稅率為13%，可抵扣稅率均高于酒店的銷項稅率，使得我們稅負率明顯降低，從營業(yè)稅的5%降至目前的1%。利潤增長促使我們將更多的資金投入到完善基礎(chǔ)設(shè)施、加大運營管理中去，推動了企業(yè)的長足發(fā)展。”青島某酒店總經(jīng)理告訴記者。

營改增稅制改革推動了服務(wù)業(yè)的迅速發(fā)展。2013年8月至2016年12月底，全市新增現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點納稅人7.68萬戶，多數(shù)集中在鑒證咨詢服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)三個行業(yè)，占比分別為35%、29%、16%?，F(xiàn)代服務(wù)業(yè)的快速發(fā)展帶動了第三產(chǎn)業(yè)的高歌猛進，2016年前三季度，青島市第三產(chǎn)業(yè)增加值3758.91億元，同比增長9.1%，相比2013年至2015年同期的2712.32億元、3002.15億元、3299.27億元，呈逐年增長態(tài)勢。第三產(chǎn)業(yè)占青島市生產(chǎn)總值的比重由2013年的48%上升至2016年的53%，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。

更為重要的是，營改增推動了企業(yè)經(jīng)營的專業(yè)化，推動了產(chǎn)業(yè)分工協(xié)作深化。企業(yè)改變了“大而全”的經(jīng)營模式，通過主輔分離、專業(yè)化協(xié)作，重新尋找產(chǎn)業(yè)鏈的定位，最大限度享受改革紅利。青島某傳統(tǒng)服裝制造企業(yè)將網(wǎng)絡(luò)定制平臺從集團拆分出來，成立現(xiàn)代服務(wù)公司，既為總公司服務(wù)也單獨承接業(yè)務(wù)，目前已與60多家企業(yè)簽約，預(yù)計帶來收入6億元。目前，青島市已有468家規(guī)模以上的企業(yè)完成主輔分離，分離出上千家現(xiàn)代服務(wù)型企業(yè)，不僅為企業(yè)帶來了新的利潤增長點，也形成了新的經(jīng)濟增長動力，成為供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的有效抓手。

倒逼管理模式規(guī)范化固定資產(chǎn)投資大幅提升

營改增稅制的轉(zhuǎn)換，倒逼企業(yè)不斷調(diào)整生產(chǎn)經(jīng)營方式，完善規(guī)范經(jīng)營管理模式，提升了企業(yè)內(nèi)生動力。不少納稅人優(yōu)先選擇能夠開具專用發(fā)票的供應(yīng)商，來實現(xiàn)實際稅負的下降。另一方面，增值稅的抵扣機制激勵企業(yè)增加固定資產(chǎn)的購進及設(shè)備更新，擴大經(jīng)營規(guī)模，推動技術(shù)進步與創(chuàng)新。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，2016年前三季度，青島市完成固定資產(chǎn)投資5405.4億元，同比增長13.1%。尤其是第三產(chǎn)業(yè)投資步伐加快，2016年前三季度完成投資2732.9億元，增速由2013年同期的14.7%上升至16.6%。

零稅率及跨境免稅優(yōu)惠政策的實施，為青島企業(yè)走出國門積極參與國際競爭掃除了稅收障礙。同時，進口服務(wù)所負擔稅款納入國內(nèi)增值稅抵扣，推動了企業(yè)從國際市場上引入優(yōu)質(zhì)服務(wù)資源為我所用。2013年8月-2016年12月，青島市已有近4000戶企業(yè)實現(xiàn)出口服務(wù)，享受免抵退稅額9977萬元;近500戶企業(yè)享受跨境服務(wù)免稅，免稅銷售額達207億元。

政策“紅包”發(fā)放到戶所有行業(yè)稅負“只減不增”

為確保改革紅利落地到戶，國稅機關(guān)采取了一系列優(yōu)化服務(wù)措施，打造出大面、定向、個體分層滲透的政策輔導(dǎo)格局，幫助納稅人實現(xiàn)優(yōu)惠政策應(yīng)享盡享、進項稅額應(yīng)抵盡抵。

自2016年5月全面推開營改增試點以來，青島國稅在全市增設(shè)服務(wù)窗口268個，14個區(qū)市局均開設(shè)了第二辦稅廳，辦理各類涉稅業(yè)務(wù)135.77萬筆。在納稅服務(wù)中推行“增值稅納稅申報模擬申報系統(tǒng)”，使納稅人足不出戶即可辦理發(fā)票事宜，有效降低企業(yè)辦稅成本。企業(yè)稅負變動受投資周期、資本構(gòu)成、管理水平、政策熟悉程度等多種因素的影響，國稅部門強化稅負分析，深入開展改革效應(yīng)評估，積極研究試點中出現(xiàn)的新情況、新問題，充分利用申報數(shù)據(jù)全方位、多角度剖析試點行業(yè)和企業(yè)經(jīng)濟稅收情況。對稅負上升的企業(yè)，逐戶開展調(diào)查核實，查明稅負增加原因，主動“送政策上門”。

在國稅部門的“保駕護航”下，全面推開營改增試點三年多來，青島所有行業(yè)均實現(xiàn)稅負下降，部分企業(yè)營改增后稅負上升狀況也在逐步發(fā)生積極變化。從行業(yè)整體來看，2016年5-12月份，四大試點行業(yè)累計實現(xiàn)增值稅應(yīng)納稅額94.81億元，與應(yīng)繳納營業(yè)稅相比，減稅21.14億元，稅負下降18.23%。其中，建筑業(yè)減稅3.77億元，稅負下降12.40%;房地產(chǎn)業(yè)減稅1.39億元，稅負下降6.09%;金融業(yè)減稅5.39億元，稅負下降15.97%;生活服務(wù)業(yè)減稅10.59億元，稅負下降36.64%。